原标题：个税“红包”来了！算算你的红包金额有多少？
个人所得税专题
文/田欣、杨锐轩
国务院12月22日公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起与新个人所得税法同步施行。与此同时，国务院还印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，明确了专项附加扣除的原则和六项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式以及保障措施等内容。个税新政策的相继出台，给纳税人带来了实实在在的“减税红包”，那这个红包的金额到底有多少呢？
新个人所得税法第六条第一款第一项规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
即，计算公式：应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
有了6项专项附加扣除，个税如何计算？
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》明确了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除的标准。
那“专项附加扣除”到底能省多少钱呢？
举个例子，已婚人士小明(独生子女)在广州上班，2019年1月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，有1个7岁女儿在读小学，而且小明的父母已经年满60周岁。
如果是起征点为3500元的情况下，没有专项附加扣除，小明需要缴纳个税345元。
2019年1月，起征点为5000元的情况下，如果没有专项附加扣除，小明需缴纳个税=(10000-5000-2000)×3%=90元。
有了专项附加扣除以后，虽然小明没有享受到继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金等4项专项扣除，但他可以享受子女教育1000元扣除、赡养老人2000元扣除，需缴纳个税=(10000-5000-2000-1000-2000)×3%=0元。
“依法确定的其他扣除”又能带来什么惊喜？
除了6项专项附加扣除，个税新政还明确了“依法确定的其他扣除”，那这一项目包括了什么内容呢？
国务院公布的《条例》规定，其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
例如，为了追求生活健康保障购买的商业健康险等可进行税前扣除；至于企业年金的税前扣除，根据人社部发布的2018年三季度末全国范围内参加企业年金的职工人数，仅此一项的受益人数就将超过2350万人。
纳税人如何办理专项扣除？
归纳起来分三步：一是对条件，二是报信息，三是留资料。
对条件。将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合扣除的条件，符合几项。比如子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或者租房等。
报信息。无论是选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。
具体填报方式有四种，包括下载手机APP“个人所得税”填写、登录省电子税务局网站填写、填写电子信息表或填写纸质信息表，供大家任意选择，电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。其中，选择在扣缴单位办理扣除的，可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位，这样单位每月发工资时就可以办理扣除。如果想直接向税务机关申报，可以在第二年汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。
留资料。第一，留存资料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位。第二，并不是所有项目都需要留存资料，比如子女在境内接受教育的，因为教育部门的信息比较全面，所以不用留资料。第三，留存资料多数都是在发生相关事项时产生的，不需要再额外单独准备资料，比如住房贷款合同，申请房贷时肯定人人都要签的，即使税务局不要求，纳税人也需要自己留着。第四，税务部门事后核验时，凡是能通过部门之间信息共享核对上的，不需要找纳税人查阅留存资料。但如果信息核对不上，税务部门就会找纳税人核对。
新修订的个人所得税法实施条例同样值得关注
除了新增加的专项扣除，这次个税改革还修订了个人所得税法实施条例，主要是根据个人所得税法修改的内容作相应的修改。
其中，境外人士有“红包”。新个人所得税法将判定居民个人的时间标准，由在中国境内居住满一年调整为满183天。为吸引境外人才，加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，新《条例》规定，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税，比原来的条例规定的五年延长了一年。在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算，对于境外人士，包括中国港澳台地区居民，其来源于境外的所得符合条件的都可以享受优惠，有利于扩大开放和吸引境外人才。
个体工商户也有“红包”。修改后的个人所得税法将个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得统一调整为经营所得。为支持鼓励自主创业，对个体工商户等经营主体给予家庭生计必要支出减除，新《条例》规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
此外，为了方便纳税人享受政策红利，税务机关制定了一系列配套制度办法，并在22日《个人所得税专项附加扣除暂行办法》公布后的第一时间，同步发布了自然人纳税识别号、专项附加扣除操作办法、扣缴申报办法、自行纳税申报办法等系列配套制度。同时，为了便于纳税人和扣缴单位尽快熟悉政策、掌握操作办法，税务机关将税法、专项附加扣除政策以及配套征管办法这些比较严谨的法律语言，转换成了通俗易懂的全流程、分步骤、带注解的操作指引，同步在税务局官网上公布，纳税人和扣缴单位只要比照指引操作即可。
